Pehled o penních tocích



Všechny poznatky, které lidé za staletí nashromáždili o Pehled o penních tocích, jsou nyní k dispozici na internetu a my jsme je pro vás shromáždili a uspořádali co nejpřístupnějším způsobem. Chceme, abyste měli rychlý a efektivní přístup ke všem informacím o Pehled o penních tocích, které chcete vědět, aby vaše zkušenost byla příjemná a abyste měli pocit, že jste skutečně našli informace o Pehled o penních tocích, které jste hledali.

Pro dosažení našich cílů jsme se snažili nejen získat co nejaktuálnější, nejsrozumitelnější a nejpravdivější informace o Pehled o penních tocích, ale dbali jsme také na to, aby design, čitelnost, rychlost načítání a použitelnost stránky byly co nejpříjemnější, abyste se mohli soustředit na to podstatné, znát všechny dostupné údaje a informace o Pehled o penních tocích, aniž byste se museli starat o cokoli dalšího, o to jsme se již postarali za vás. Doufáme, že jsme dosáhli svého cíle a že jste našli informace, které jste chtěli o Pehled o penních tocích. Proto vás vítáme a vyzýváme, abyste si i nadále užívali používání scientiacs.com.

Ve finanním úetnictví je výkaz penních tok , známý také jako pehled penních tok , úetní závrka, která ukazuje, jak zmny v rozvahových útech a píjmech ovlivují peníze a penní ekvivalenty , a rozdluje analýzu na provozní, investiní a finanní innosti . Pehled o penních tocích se v zásad týká toku penz do a ven z podnikání. Jako analytický nástroj je výkaz penních tok uitený pi urování krátkodobé ivotaschopnosti spolenosti, zejména její schopnosti platit úty. Mezinárodní úetní standard 7 (IAS 7) je mezinárodní úetní standard, který se zabývá výkazy penních tok.

Mezi lidi a skupiny, které zajímají výkazy o penních tocích, patí:

  • Úetní pracovníci, kteí potebují vdt, zda bude organizace schopna pokrýt mzdové a dalí okamité výdaje
  • Potenciální vitelé nebo vitelé , kteí chtjí mít jasný obraz o schopnosti spolenosti splácet
  • Potenciální investoi , kteí musí posoudit, zda je spolenost finann zdravá
  • Potenciální zamstnanci nebo dodavatelé, kteí potebují vdt, zda si spolenost bude moci dovolit náhradu
  • editelé spolenosti , kteí odpovídají za ízení spolenosti a jsou odpovdní za zajitní toho, aby spolenost neobchodovala v pípad platební neschopnosti
  • Akcionái spolenosti.

Úel

Pehled o penních tocích - jednoduchý píklad
za období od 1. ledna 2006 do 31. prosince 2006
Penní tok z operací 4 000 dolar
Penní tok z investování (1 000 $)
Penní tok z financování (2 000 $)
istý penní tok 1 000 $
Závorky oznaují záporné hodnoty

Pehled o penních tocích (díve známý jako pehled o penních tocích ) ukazuje zdroje penních tok spolenosti a zpsob, jakým byly pouity v uritém asovém období. Je to dleitý ukazatel finanního zdraví spolenosti, protoe spolenost me vykázat zisk ve svém výkazu zisku a ztráty, ale zárove nemá dostatené finanní prostedky na provoz. Výkaz o penních tocích odhaluje kvalitu zisk spolenosti (tj. Kolik pocházelo z penních tok na rozdíl od úetního zacházení) a schopnost firmy platit úroky a dividendy.

Výkaz penních tok se lií od rozvahy a výkazu zisku a ztráty v tom, e nezahrnuje nepenní transakce poadované úetnictvím na akruální bázi , jako jsou odpisy, odloená da z píjmu, odpisy nedobytných pohledávek a prodeje na úvr, pokud pohledávky dosud nebyly shromádny.

Pehled o penních tocích je uren k:

  1. poskytovat informace o likvidit , solventnosti a finanní flexibilit firmy (schopnost mnit penní toky za budoucích okolností)
  2. pomáhají pedvídat budoucí penní toky a poteby pjek
  3. zlepit srovnatelnost provozních výkon rzných firem odstranním úink rzných úetních metod . Výkaz penních tok byl pijat jako standardní úetní závrka, protoe eliminuje alokace, které mohou být odvozeny z rzných úetních metod, napíklad z rzných asových rámc pro odpisování dlouhodobého majetku.

Historie a variace

Úetní závrka na penní bázi byla ped úetní závrkou na akruální bázi velmi bná. Výkazy toku finanních prostedk v minulosti byly výkazy penních tok.

V roce 1863 se spolenost Dowlais Iron Company vzpamatovala z propadu podnikání, ale navzdory zisku nemla peníze na investování do nové vysoké pece . Aby vysvtlil, pro nebyly k dispozici ádné finanní prostedky, manaer vytvoil novou úetní závrku, která se nazývala srovnávací rozvaha a která ukázala, e spolenost drí píli mnoho zásob . Tento nový úetní výkaz byl pvodem dnes pouívaného výkazu o penních tocích.

Ve Spojených státech v roce 1973 Rada pro finanní úetní standardy (FASB) definovala pravidla, podle kterých se podle Veobecn uznávaných úetních zásad (US GAAP) stalo povinné vykazovat zdroje a pouití finanních prostedk, ale definice fond nebyla jasná. istý pracovní kapitál me být hotovost nebo me být rozdílem mezi obnými aktivy a krátkodobými závazky . Od konce 70. do poloviny 80. let FASB diskutovala o uitenosti predikce budoucích penních tok. V roce 1987 FASB Statement No. 95 (FAS 95) naídil, aby firmy poskytovaly výkazy o penních tocích. V roce 1992 vydala Rada pro mezinárodní úetní standardy International Accounting Standard 7 (IAS 7), Cash Flow Statement , která nabyla úinnosti v roce 1994, naizující, aby firmy poskytovaly výkazy o penních tocích.

Pravidla US GAAP a IAS 7 pro výkazy penních tok jsou podobná, ale nkteré rozdíly jsou tyto:

  • IAS 7 poaduje, aby výkaz o penních tocích zahrnoval zmny v penních prostedcích i penních ekvivalentech. US GAAP povoluje pouití samotné hotovosti nebo hotovosti a penních ekvivalent.
  • IAS 7 umouje, aby bankovní pjky (peerpání) v uritých zemích byly zahrnuty do penních ekvivalent, a nikoli aby byly povaovány za souást finanních inností.
  • IAS 7 umouje zahrnutí zaplacených úrok do provozních inností nebo finanních inností. US GAAP vyaduje, aby byl zaplacený úrok zahrnut do provozních inností.
  • US GAAP (FAS 95) poaduje, aby pi pouití pímé metody k prezentaci provozních inností výkazu penních tok musel doplkový plán rovn pedkládat výkaz penních tok pomocí nepímé metody. Výbor pro mezinárodní úetní standardy (IASC) drazn doporuuje pímou metodu, ale umouje ob metody. IASC povauje nepímou metodu za mén jasnou pro uivatele úetní závrky. Pehledy o penních tocích se nejastji pipravují pomocí nepímé metody, která není zvlát uitená pi projektování budoucích penních tok.

Cash flow innosti

Mezinárodní úetní standard 7 specifikuje penní toky a úpravy, které mají být zahrnuty do kadé z hlavních kategorií inností.

Operaní innosti

Provozní innosti zahrnují výrobu , prodej a dodávku produktu spolenosti, jako i inkaso plateb od jejích zákazník. To me zahrnovat nákup surovin, stavební inventá, reklamu a zaslání produktu.

Provozní penní toky zahrnují:

  • Útenky za prodej pjek, dluhových nebo kapitálových nástroj v obchodním portfoliu
  • Pijaté úroky z pjek
  • Platby dodavatelm za zboí a sluby
  • Platby zamstnancm nebo jménem zamstnanc
  • Úrokové platby (alternativn to lze vykazovat v rámci finanních inností v IAS 7)
  • Nákup zboí

Poloky, které se piítají zpt (nebo pípadn odetou od) istého zisku (který je uveden ve výkazu zisku a ztráty) za úelem dosaení penních tok z operací, obecn zahrnují:

  • Odpisy (ztráta hodnoty hmotného majetku v ase)
  • Odloená da
  • Amortizace (ztráta hodnoty nehmotného majetku v prbhu asu)
  • Jakékoli zisky nebo ztráty související s prodejem dlouhodobého aktiva, protoe související penní toky nepatí do provozní sekce (nerealizované zisky/ztráty jsou rovn zahrnuty zpt do výkazu zisku a ztráty)
  • Dividendy obdrely obecné rezervy

Investiní aktivity

Píklady investiních aktivit jsou:

  • Nákup nebo prodej aktiva
  • Pjky poskytnuté dodavatelm
  • Platby související s fúzí a akvizicemi

Finanní innosti

Finanní innosti zahrnují píjmy a odlivy hotovosti mezi investory a spoleností, napíklad:

  • dividendy placené
  • Prodej nebo odkup firmy skladem
  • isté pjky
  • Splácení jistiny dluhu vetn kapitálového pronájmu
  • Dalí innosti, které ovlivují dlouhodobé závazky a vlastní kapitál spolenosti

Zveejování bezhotovostních inností

Podle IAS 7 jsou nepenní investiní a finanní innosti uvedeny v poznámkách k úetní závrce. Podle amerických obecných úetních zásad (GAAP) mohou být nepenní innosti uvedeny v poznámce pod arou nebo v samotném výkazu penních tok. Mezi innosti bezhotovostního financování mohou patit:

  • Leasing na koupi aktiva
  • Pemna dluhu na vlastní kapitál
  • Výmna nepenních aktiv nebo závazk za jiná nepenní aktiva nebo závazky
  • Vydávání podílu
  • Platba daní z dividend výmnou za aktiva

Pípravné metody

Pímá metoda pípravy výkazu penních tok vede ke srozumitelnjí zpráv. Nepímá metoda se pouívá tém univerzáln, protoe FAS 95 vyaduje doplkovou zprávu podobnou nepímé metod, pokud se spolenost rozhodne pouít pímou metodu.

Pímá metoda

Pímá metoda pro vytváení výkazu penních tok uvádí hlavní tídy hrubých penních píjm a plateb. Podle IAS 7 mohou být pijaté dividendy vykázány v rámci provozních inností nebo v rámci investiních inností. Pokud jsou zaplacené dan pímo spojeny s provozními innostmi, jsou vykázány v rámci provozních inností; pokud jsou dan pímo spojeny s investiní inností nebo finanní inností, vykazují se v rámci investiní nebo finanní innosti. Obecn uznávané úetní zásady (GAAP) se lií od mezinárodních standard úetního výkaznictví v tom, e podle pravidel GAAP jsou dividendy pijaté z investiní innosti spolenosti vykazovány jako provozní innost, nikoli investiní innost.

Ukázka výkazu penních tok pímou metodou

Penní toky z (pouitých v) provozních inností
  Hotovostní píjmy od zákazník 9 500
  Hotovost vyplacena dodavatelm a zamstnancm (2 000)
  Hotovost generovaná z operací ( souet ) 7 500
  Zaplacené úroky (2 000)
  Zaplacené dan z píjmu (3 000)
  isté penní toky z provozní innosti 2 500
Penní toky z (pouitých v) investiních aktivitách
  Výnosy z prodeje vybavení 7 500
  Pijaté dividendy 3 000
  isté penní toky z investiní innosti 10 500
Penní toky z (pouitých) finanních inností
  Vyplacené dividendy (2500)
  isté penní toky pouívané pi financování (2500)
.
istý nárst hotovosti a penních ekvivalent 10 500
Peníze a penní ekvivalenty, zaátek roku 1 000
Peníze a penní ekvivalenty, konec roku 11 500 dolar

Nepímá metoda

Nepímá metoda pouívá jako výchozí bod istý píjem, provádí úpravy u vech transakcí u nepenních poloek a poté upravuje u vech transakcí na základ hotovosti. Zvýení útu aktiv se odete od istého zisku a zvýení útu pasiva se pipote zpt k istému zisku. Tato metoda pevádí istý píjem (nebo ztrátu) na akruální bázi na penní tok pomocí ady pírstk a odpot.

Pravidla (provozní innosti)

*Nepenní výdaje je nutné pipoítat zpt k NI. Tyto náklady mohou být v rozvaze uvedeny jako sníení na útech dlouhodobých aktiv. Sníení dlouhodobého majetku tedy zvyuje NI.
Zjitní penních tok
z provozní innosti
pomocí rozvahy a istého píjmu
Pro zvýení v Net Inc Adj
Aktuální aktiva (bezhotovostní) Pokles
Aktuální závazky Zvýit
Pro vechny bezhotovostní ...
*Výdaje ( sníení dlouhodobého majetku) Zvýit

Pi výpotu penních tok z provozní innosti je moné dodrovat následující pravidla, pokud je uvedena pouze dvouletá srovnávací rozvaha a údaj o istém píjmu. Penní toky z provozní innosti lze zjistit úpravou istého dchodu vzhledem ke zmn poáteních a konených zstatk obných aktiv, krátkodobých závazk a nkdy i dlouhodobých aktiv. Pi porovnávání zmny dlouhodobých aktiv za rok si musí být úetní jist, e tyto zmny byly zcela zpsobeny jejich devalvací, nikoli nákupy nebo prodejem (tj. Musí jít o provozní poloky, které neposkytují ani nepouívají hotovost) nebo pokud nejsou provozní poloky.

  • Pokles nepenních obných aktiv se piítá k istému zisku
  • Nárst nepenního obného aktiva se odete od istého zisku
  • Nárst krátkodobých závazk se piítá k istému zisku
  • Sníení krátkodobých závazk se odete od istého zisku
  • Výdaje bez penních odtok se pipoítávají zpt k istému zisku (odpisy a/nebo náklady na amortizaci jsou jedinými provozními polokami, které nemají ádný vliv na penní toky v daném období)
  • Výnosy bez penních tok se odetou od istého zisku
  • Neprovozní ztráty se piítají zpt k istému zisku
  • Neprovozní zisky se odetou od istého zisku

Sloitost tohoto postupu lze povaovat za,

Zvate napíklad spolenost, která má v letoním roce istý píjem 100 USD a její A/R se od zaátku roku zvýila o 25 USD. Pokud se zstatky vech ostatních obných aktiv, dlouhodobých aktiv a krátkodobých závazk v prbhu roku nezmnily, penní toky by mohly být podle výe uvedených pravidel ureny jako 100 - 25 USD = penní toky z provozní innosti = 75 USD. Logika spoívá v tom, e pokud spolenost v daném roce vydlala 100 USD (istý píjem) a pouívá systém akruálního úetnictví (nikoli na základ hotovosti), ml by být odeten jakýkoli píjem, který v daném roce vytvoil a který dosud nebyl vyplacen v hotovosti. údaj o istém píjmu za úelem zjitní penních tok z provozní innosti. A nárst A/R znamenal, e prodeje ve výi 25 USD probhly na úvr a dosud nebyly zaplaceny v hotovosti .

V pípad zjitní penních tok pi zmn útu dlouhodobého majetku, eknme, e se sníí úet budov a vybavení, se zmna pite zpt k istému zisku. Dvodem je to, e protoe istý píjem je vypoítán podle, istý píjem = rev - ozubené kolo - odpisy - ostatní výdaje, pak bude hodnota istého píjmu sníena o odpisy budovy v daném roce. Tento odpis není spojen s výmnou hotovosti, proto se odpisy pidají zpt do istého zisku, aby se odstranila nepenní aktivita.

Pravidla (innosti financování)

Hledání penních tok z finanních inností je mnohem intuitivnjí a vyaduje jen malé vysvtlení. Obecn je teba zohlednit financování aktivit:

  • Zahrnout jako odliv, sníení dlouhodobých dluhopis splatných (jako by to pedstavovalo hotovostní splátku dluhu v rozvaze)
  • Nebo jako pítok, vydání nových bankovek splatných
  • Zahrnout jako odliv vechny dividendy vyplacené úetní jednotkou externím stranám
  • Nebo jako píjmy, výplaty dividend obdrené od externích stran
  • Zahrte jako odliv nákup nákup dluhopis nebo dluhopis
  • Nebo jako pítok, píjem plateb na takové finanní prostedky.

V pípad pokroilejích úetních situací, napíklad pi jednání s dceinými spolenostmi, musí úetní

  • Vylouit výplaty dividend v rámci spolenosti.
  • Vylouit úroky z dluhopis uvnit spolenosti.

Tradiní rovnice pro to me vypadat njak takto,

Píklad: penní tok XYZ :

XYZ co. Ltd. Výkaz o penních tocích
(vechna ísla v milionech Rs.)
Konec období 31. bezna 2010 31. bezna 2009 31. bezna 2008
istý píjem 21 538 24 589 17,046
Provozní innosti, penní toky poskytované nebo pouívané v:
Odpisy a amortizace 2790 2592 2747
Úpravy istého píjmu 4,617 621 2 910
Sníení (zvýení) pohledávek 12 503 17,236 -
Zvýení (sníení) závazk (A/P, splatné dan) 131 622 19 822 37 856
Sníení (zvýení) zásob - - -
Nárst (pokles) v ostatních provozních innostech (173 057) (33 061) (62,963)
    istý penní tok z provozní innosti 13 31 799 (2404)
Investiní innosti, penní toky poskytované nebo pouívané v:
Kapitálové výdaje (4035) (3724) (3011)
Investice (201 777) (71 710) (75 649)
Ostatní penní toky z investiní innosti 1,606 17,009 (571)
    isté penní toky z investiní innosti (204 206) (58 425) (79 231)
Finanní innosti, penní toky poskytované nebo pouívané v:
Vyplacené dividendy (9826) (9188) (8375)
Prodej (zptný odkup) zásob (5 327) (12090) 133
Zvýení (sníení) dluhu 101,122 26 651 21,204
Ostatní penní toky z finanní innosti 120 461 27 910 70,349
    isté penní toky z finanní innosti 206,430 33,283 83,311
Vliv zmn smnných kurz 645 (1840) 731
istý nárst (pokles) hotovosti a penních ekvivalent 2,882 4,817 2 407

Viz také

Poznámky a reference

Opiniones de nuestros usuarios

Edita Kašpar

Pěkný článek z Pehled o penních tocích.

Milan Růžička

Stránka se mi líbí a článek o Pehled o penních tocích je ten, který jsem hledal.

Vojtech Hrubá

V tomto příspěvku o Pehled o penních tocích jsem se dozvěděl věci, které jsem nevěděl, takže teď můžu jít spát.